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营改增全面推行需迈过三道坎各行影响深远

发布时间:2019-09-26 03:29:23

“营改增”全面推行需迈过三道坎 各行影响深远

长江商报消息“营改增”推行面临制度调整、技术改进、监管完善、贯彻执行等难题

□本报 陈妮希

日前,国家税务总局对外表示,继1日开出首张增值税发票之后,营改增顺利闯过第二关和第三关,即二手房交易实现营改增开票缴纳和四大行业全面开票。不难看出,减税大幕正式开启,“营改增”带来的红利开始陆续释放。

企业如何乘着政策红利获益?对此

营改增全面推行需迈过三道坎各行影响深远

,业内专家提示,“营改增”从税制设计层面保证了行业税负只减不增,不过,并不代表所有企业税负都会下降。企业还需要提升管理水平、结合自身需求正确运用‘营改增’细则,才能真正享受到营改增的红利。

曾有人将营改增的全面推行称之为史上最复杂的一次税改。中投顾问研究总监郭凡礼向长江商报坦言:“‘营改增’推行将面临制度调整、技术改进、监管完善、贯彻执行等多个方面的难题。‘营改增’作为供给侧结构性改革的重要一环,对于完善现代税制改革、减轻企业税负、推动产业转型升级、优化经济结构具有积极意义,但同时也面临地方财政收入减少、中央与地方利益协调、合规性征管等方面的挑战。”

郭凡礼认为,‘营改增’顺利推行至少还需迈过三道坎,“一是加强顶层设计,不仅包括增值税‘扩围’范围及税率水平的确定,还包括其他税收要素及其他税种变革的推进;二是解决合规性征管问题,完善各行各业的业务系统及增值税管理系统;三是突破技术性难题,攻克建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四大‘硬骨头’。”

“营改增”推进所取得的一系列成果不容小觑。自2012年1月1日,我国率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点开始,截至2015年年底,全国“营改增”试点纳税人达到592万户,其中,一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户。“营改增”已累计实现减税6412亿元,其中,试点纳税人因税制转换减税3133亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。国家税务总局表示,此次全面推开“营改增”,新增四大行业纳税人近1000万户,预计全年将减轻企业税负5000多亿元。

同时,第三产业增加值占GDP的比重由2014年的48.2%提高到2015年的50.5%,首次占据“半壁江山”,可见“营改增”对推动经济转型升级功不可没。“‘营改增’在落实过程中,不仅需要政府做好顶层设计,也需要企业和社会共同努力,才能将红利充分释放,达到预期目标。”业内专家指出。

◎专家解读

“营改增”对各行业的影响

从各地“营改增”试点来看,绝大部分企业税负下降,总体减税效果明显。然而,也有少部分企业在试点初期出现税负增加的情况。国税总局局长王军曾表示,截至今年2月底,9省市先行试点“营改增”的企业已达112万户,实现减负550亿元以上,而5%左右的企业税负有所增加。

那么,“营改增”等于“应该增”吗?“营改增”后企业的税是减了还是增了? 连日来,长江商报联系多位业内外人士,对“营改增”全面铺开后将如何影响企业做详细解读。

湖北省国税局相关负责人:营改增对于企业而言是一种利好政策,有利于减轻企业负担。通过全面推开营改增,实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,进一步减轻企业税负,打通了增值税抵扣链条,促进了社会分工协作。同时,营改增的全面推开,创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放了市场在经济活动中的作用和活力。

来自四大会计师事务所的税务专家:“营改增”利好房地产业现金流。从收入端来说,房地产行业的产品特点是周期长,存在大量的跨期项目,有新项目老项目之分。本次“营改增”也有相关的规定,给予老项目简易征收的优惠,简易征收的税率是5%,且该优惠是可选的,主要根据项目的情况选择更加有利的处理方式。对于支出端,因为房地产业存在一定的银行贷款,在本次规定中,贷款利息不可以抵扣进项,这对于房地产业的支出确实有一定影响。

建筑行业

本身难点在于支出的很大一部分拿到进项的可能性比较小,尤其像沙石泥土。对于支出方而言,可能更多地选择功能性比较大的建材供应企业。另外,地方也在给这个行业做营改增后的支持,比如代开3%的进项发票。对于是否可以考虑允许它们用地方上的协会的价格优惠,建筑业有较多选择权力。

金融保险业

往来业务以前原则上在营业税中有相关减免,但在增值税体系中口径有所收窄。从支出方看,比如:若有不动产购入支出,包括购买设备和软件,都可以抵扣。金融商品的转让也是平移了营业税的要求。即买入卖出之后的差额才需要交税,前提是在同一个会计年度。

交通运输业

本身就是增值税纳税者,最大影响就是进项抵扣的范围扩大了。不动产的支出里面还包括一些达到标准的在建工程,要分两期进行抵扣,第二期13个月。我们可以看到“营改增”政策方面对房地产产业和建筑业等监管上的要求要细致和复杂的多。需要注意的是,把融资性售后回租,调入贷款服务中。因为贷款利息不可抵扣,但是融资性售后回租中的获得方是可以解除利息以后计税,可以想象下游在接受的过程中是有一定谈判空间的。因为融资性售后回租和贷款其实本质上都是融资方式,这就给了企业一个选择的空间。

服务娱乐业

其他行业变化较大的,例如生活服务业、娱乐业,原来最高的是20%,现在可能统一税率是6%,这部分减免很大。另一方面,此次营改增规定,对小规模纳税人,在不同税制下,改革后减免或可达到40%。比如100元的营业额,在以前交营业税5%,即5元,现在在增值税制度下,所交的税是:100元/(1+3%)*3%=2.91元,减免力度较大。

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